研发费用加计扣除

一、简介

    加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。 按照现行政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言,自201711日至20191231日,研发费用加计扣除比例由50%提高到75%

二、研发费用加计扣除有关问题

1、 研发费用的费用化和资本化处理方式;

研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受;

负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策;

七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策;

创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策;

2、研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径;

直接从事研发活动人员的范围;

企业研发活动的形式;

委托研发与合作研发的区别;

失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除;

3、盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策;

叠加享受加速折旧和加计扣除政策;

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定;

企业委托关联方和非关联方管理要求的区别;

企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定;

4、委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记;

允许加计扣除的其他费用的口径;

研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法;

特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用;

研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理;

三、申报流程

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享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序:

1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料;

2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》;

3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。

完整流程见上图。


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